李佳凝专访：新时代之财务对企业赋能访谈录

原标题：李佳凝专访：新时代之财务对企业赋能访谈录

新冠疫情是几十年来人类社会共同面临的最大的全球性挑战，这场始料未及的流行病不仅在医疗卫生领域席卷全球，在微观层面，对企业的经营模式、运营能力也提出了严峻的挑战。现金流的断裂、供应链的短缺、员工的远程办公、顾客的无接触服务要求等一系列风险都是企业需要面临的棘手问题。而恰恰在这种危急时刻，高韧性的企业凭借在危机前数字化转型所带来的敏捷的反应能力和高效的决策能力，往往能比竞争对手更快地恢复，在行业竞争中抢得先机。

2020年3月中央政治局常务委员会提出加强重大工程以及新基建进度，强调以技术创新为驱动，提供数字转型、智能升级、融合创新等服务的基础设施建设。在企业财务管理领域，机器人流程自动化可以实现更精简的操作，降低管理运营成本，将资源导向高价值分析工作中，预测风险、发现新的机会；认知技术使先进的规划、预测模型能够挖掘数据库并针对疫情发展的不同可能性进行场景分析；云技术的数字化协作工具支持在疫情隔离期间，分散在各地的员工也能无障碍地远程办公和对话。这些数字化技术将大大提高企业运营管理能力和决策支持能力，并增强应对危机的“韧性”，以更快的速度从经济冲击下恢复。

我们请到了在财务领域深耕多年的李佳凝女士，做一次关于“新冠、新基建之财务对企业赋能”的访谈。

记者：您好，李佳凝。2020年疫情对各行各业都有所冲击，请问您是怎么看待后疫情时代的各行业的发展方向呢？

李佳凝：商场里、超市中、政务大厅处，工作人员拿着测温枪，“进门一枪，出门一枪”的忙碌，这是疫情中常见的景象。然而随着复产复工，生活逐渐步入正轨，这种方式已经远远跟不上人群回暖的速度！

面对繁重的健康安检任务，许多地方不约而同地选择了智能化，让更高效、便捷的智能机器人“站岗”，不用排队不用停留，眨眼间即可测温、通过。

这是近年来中国大力推进的新基建落地之后的场景之一。

事实上，以智能化、数字化机器人为代表的新基建，在抗击疫情中做出了巨大贡献。无论是医院中指引排队分流的智能机器人，还是在后方运送物资、定点消毒的无人车，都最大程度的减少了人员暴露，减少了不必要的交叉感染。

到线上去，要智能化，也是众多企业的新需求，带来巨大的变革与机会，将是驱动下一轮增长的重要推动力。

人工智能是新一轮产业变革的核心驱动力之一，将进一步释放历次科技革命和产业变革积蓄的巨大能量，创造新的强大引擎，重构生产、分配、交换、消费等经济活动的各个环节，形成从宏观到微观各领域的智能化新需求，催生新技术、新产品、新产业、新业态、新模式。

“在传统产业场景下，机器人替代一部分基础工作，比如一些流程化的劳动服务等，通过人机协作让机器人更好用，才更能发挥价值。智能制造、人工智能、新一代信息技术，包括大数据、云计算、物联网等新兴行业，在很多传统产业中运用，用智能机器人促进实体经济的发展，已经成为大趋势。

记者：请问人工智能对财务行业会带来哪些转变呢？

李佳凝：人工智能自诞生后，不断吸收计算机、心理学、信息论等领域的知识，并以智能方式反馈应用到人们的生活和工作中。例如，以物联网技术等为基础进行远程设备控制打造智能家居生态圈，是对人们生活产生的最直接可见的影响。在对人类工作影响方面，人工智能通过借助大数据、图像识别、深度学习等方式对各行业进行分析，帮助管理者制定运营策略，提高工作效率等等。

财务领域也是人工智能应用的重要领域。当人工智能对财务行业知识、处理流程等进行学习后，能够像财务人员一样进行数据录入、凭证审核等工作，大大提高了财务领域的工作效率，具体主要有只能会计软件和财务机器人。比如2016年四大推出了财务机器人，2017年金蝶公司也推出了财务机器人，财务机器人运用云计算、大数据、AI等技术，给企业提供了智能财务服务。以自动化流程的方式完成了财务工作中重复度高的手工操作，节省了人力资源和工作时间，减低了沟通成本，提高了财务核算的准确性，以完整规范的流程加快了财务工作效率。

信息化时代的最大特点之一就是信息爆炸，信息来的多，来的快。以前会计们要坐在办公室等单据，单据来了才能核算，才能决算。出了事，会计最经常说的话是，业务不提供，我怎么知道！现在不同了，信息技术给财务人提供了一个强大的数据库，我们随时可以把手伸到业务前端，实时分析，实时挖掘出有用的信息。以前分权是因为管理层级多，效率低，现在是全方位的业务共享，全方位的信息共享，分权反而不利于规范化、标准化，所以财务共享、集中管控正当时，财务人要做的是把手伸到业务前端，分析数据，挖掘有用的业务信息，为集中管控服务。

这就有了业财融合，就是在IT环境下，企业经营中的三大主要流程，即业务流程、财务会计流程、管理流程的有机融合。建立基于业务事件驱动的财务一体化信息处理流程，使财务数据和业务融合为一体，能最大限度地实现数据共享，实时掌控经营状况，真正将会计控制职能发挥出来。

传统的会计核算下的财务人员对公司业务只是事后核算，业务完成后将业务数据交予财务人员，由财务人员核算出财务数据，是典型的事后监督，甚至监督的角色也谈不上。这种角色有点像跑步赛场上吹哨的人，或者说是计时器。可以想象，如果财务人员一直在公司中扮演这种角色和作用，那么我们离消失也就不远了。为适应经济发展，财务人员转型迫在眉睫。向哪转？毋庸置疑，由传统的会计核算向致力于业务发展转变，业财融合是新时代财务人员转型的方向。

记者：您刚才有提到业财融合是新时代财务人员转型的方向，那请您简单的向我们介绍一下业财融合。

李佳凝：在当前互联网浪潮下，“业财融合”（即业务、财务和信息技术的三位一体）有利于优化完善企业内控。 其一，业财融合强调企业业务、财务会计、管理的融合，要求财务管理人员要充分了解企业的业务运作状况，并且能够充分利用财务管理中的业财融合提升企业的业务质量。故而业财融合的财务分析主要是对财务信息和业务信息的整合和共享，需要财务部门和业务部门的沟通合作，这在一定程度上要求财务数据不能与实际业务脱离，避免企业通过简单调整财务数据、忽略业务事实。 其二，业财融合源于互联网时代，需要借助于信息技术，取代传统的简单重复的会计录入、核算工作，这就从技术层面上，通过与各方数据的快速比对，减少由于人为工作而带来的数据错误，保证了财务数据的真实有效性。

其三，推进业财融合倒逼企业财务管理的优化升级。业财融合对基础工作，比如票据的管理、填写，档案归档的规范性要求较高，因为一旦基础工作不规范会对后续工作造成极大的麻烦。此外，业财融合对工作人员的素质要求更高。而当前各方推进业财融合，这势必会引发对基础工作、人员素质等方面的新一轮升级，从而形成一种倒逼机制，促使人员素质的提高，企业内控的优化完善，财务质量的提高。

其实业财融合对于提高企业核算质量，识别企业内部经营问题以及财务报表分析还是很有帮助的。在会计中，有两个原则是亘古不变的，权责发生制和现金收付制。这两个原则“相辅相成”，共同反映会计主体的经营成果和现金流量。尽管利润表上，可能有一个漂亮的净利润额，但是实际中，却不一定有现金流入，因而需要净现比这个指标来进行衡量。净现比是指经营性现金流量净额占净利润的比重，一般情况下，净现比应大于1，因为根据会计原理，经营活动现金流出只包含原材料成本、人工成本、税费，除此之外，固定资产折旧、利息支出等并不在其中，说明经营活动现金流出额小于“营业成本+期间费用+所得税”，那么经营性现金流量净额应大于净利润，即净现比应大于“1”。举个例子，如果公司连续几利润都很高，而经营活动现金净流量与净利润不匹配，且应收账款、存货、固定资产等都过高，那么这个时候就要关注企业的资金管理问题了。会同销售采购等部门一起解决此问题。以及是否有投资过多扩张过快的现象。

举个康美药业的例子，来看一看业财融合对于财务核算逻辑上的重要性。从2016-2018年的财报上，康美药业存货占流动资产的比重逐年上升，尤其是2017年第4季度，该比例达到67.3%，存货占总资产的比重也达到54%，这意味着，康美医药的资产里有一半都是存货。难道这是整个医药行业的常态？然而，平均而言，整个医药行业的存货占总资产比只有12%左右。迥异于行业平均水平的存货占比。

因此从康美药业的例子来看，作为财务人员不管是会计核算还是预算还是分析，都要时时刻刻结合业务的实际情况。

记者：我们常常听到业财融合可以给企业带来降本增效的功能，那请问您是如何做到降本的呢？

李佳凝：首先财务预算是企业控制成本的有效方法，诸多企业都通过实践证明了这一点。财务预算的目标是用最小的资金消耗换取最大的收益，秉着“经营一元钱，节约一分钱”的理念，建立合理的财务预算模型，优化资金费用的投入与产出成果就成为了企业不断发展下去的关键。

当企业处于成熟期时，低成本战略是提高企业竞争力，增加效益的主要途径。通过制定和完成企业的预算计划 ，再实时监控和分析实际生产经营数据 ，能够帮助企业控制自身的成本支出，提高经营效益 ，并根据外界情况的变化及时调整企业的经营战略。

对于像SH公司这种集团化的公司，需要由总部负责制定总体的预算指标体系，再下达到各事业部和子公司 ，事业部或子公司再根据总部指标编制各自的下年预算，经过多次复核，最终形成各企业的次年预算。每月各企业和总部再进行月度预算的编制 ，并将实际支出与预算数据进行对比分析，进行绩效考核。最终利用财务预算管理模型，这样不仅从收入增加了企业效益，还在成本上为企业增加效益。

举个我在YS公司的例子，当时我在做成本控制的时候，先对每月大额的发生成本进行核算，比如云消耗成本，我们的云消耗成本有阿里云、微软云和腾讯云，每个月先取得每个云消耗成本的账单，看消耗的流量都消耗在了哪里，对比各个月的消耗额是否有异常变动，以及每个客户的消耗额是多少。计算其消耗单价是否合理，经过与研发人员的共同探讨后，发现当初上云时候的架构搭建的有问题，导致了双向收费，将这项问题及时告知研发后，研发就可以根据此问题进行合理的改进。

从某种意义上讲，成本决定一个企业的竞争力。在确保产品质量的前提下，降低成本是企业逐步扩大市场份额的重要途径，是提高企业经济效益的基础。企业要以事前预测、事中控制、事后防范为主线，从项目调研、投资决策、产品设计、材料供应等前期准备到上产品销售、运输、售后服务的所有过程进行把控，实践证明，只有当产品的寿命周期成本得到有效控制，成本才会显著降低

企业不仅要降低产品成本，顾客成本也是降低成本的一种方法。关注顾客满意度，为顾客创造尽可能多的价值，以市场需求为导向，通过向市场提供质量尽可能高、功能尽可能完善的产品和服务，力求使企业在不断发展中获取更多利润。

生产产品不仅会产生有形成本，还会产生无形成本—内部管理成本。有的时候企业总是依靠增加相关设备、增加人力或者只重点改善容易看得见的现象等方法是不能解决问题的，并且由此增加的成本还有可能损害企业潜在的利润。如果忽视了内部管理成本，企业的损失将会更大。为了防止在激烈的质量和价格竞争中被淘汰，必须以新视角审视现有的工作质量并加以改善和管理，因此在企业中实施质量成本管理工作、建立质量成本体系，降低企业成本，提高企业经济效益。

记者：增效请问您又是怎么做的呢？

李佳凝：企业想要长久的发展，最主要的目标就是要活下来，活下来的关键因素要靠自己，要不断靠自己创造更多的利润更多的现金流。无论企业是处于巅峰期还是处于低谷期，只有当资金的运用是高效能时，企业才能可持续的发展。

建立现金预算管理模型是以现金流入流出控制为核心，通过对现金流量的规划和控制来达到对企业内部各项生产经营活动的控制，同时对企业外部扩张提供了战略依据。特征是大量应收帐款回收，而潜在投资项目未确定，产生大量净现金流量。

企业想要确保有充盈的现金流，除了靠从客户取得的收入外，还要让企业自有资金得到充分运用，不能够让它闲置下来，避免资金遭到浪费。这也就是我们所说的开源，我觉得开源不仅指的是向外开源，还需要内部开源。在SZ公司的时候，我对当时企业中真实状况的现金存量展开估算，建立相对应的模型。根据掌握的目标现金余额确定的随机模式(3r-2l）中，对现金持有量的上下限进行有效的控制。如果现金流量马上能突破上限，可以通过这部分现金购买理财。如果现金流量处于控制下限，就需要要将理财进行出售。通过这样的方法才能够让现金持有量变得更加稳定，现金流量也会因此变得更加合理。

再比如我在YS公司的时候，除了上述的操作外，还加强了应收账款的回款力度，采取了各种销售激励政策，以及在签订合同签考虑提前回款的折扣成本，缩短现金周转期。除了缩短应收款回款期外，对于付款考虑的就是延长付款，延长账期。就像我们消耗云成本的云厂商似的，我们先会在网上进行价格的比对，寻找折扣力度大，付款期长以及符合企业现在需要的套餐，对于一些付款条件及账期，与供应商进行谈判。有一家云厂商从之前的月初预付款谈到了下月月末再付款。

无论是在1997年，还是2008年的金融危机，还是去年的疫情，都看到一些能够战胜危机、在危机中成长非常好的企业，这些企业的共同点就是有充盈的现金流。

记者：业财融合不仅可以帮助企业达到降本增效的目的，还能够帮企业提供决策，请问这部分您又有何建议呢?

李佳凝：提供决策支持我认为是要根据财务数据才可以的。因此这就要要求企业的财务核算就要准确。举个简单的例子，假如有ABC三个产品，收入、成本、费用和利润都是一致的，无法分别好坏，无法做出决策。如果此时营销部门根据此结果随便选择了一种产品后，但是了解到实际业务后，也许选择的那个产品是亏损的，因此这就要求核算人员不能做账房先生，应该是要将业务活动贯穿于这个财务过程，也就是我最开始说的前端。

其实核算系统本身就是一种管控工具，但若账实不符，账面记录的存货是否还在库里都不清楚，应收账款因相关的业务人员辞职了也对不上数，在这种混乱的状况下，核算系统就失去了管控的作用。如果企业规模小可以，老板自己顾得上，还可以记得清楚，当企业规模逐渐增大时，很多事情不可能都知道时，那么企业的内部管理也将是混乱的。

当账面存货与仓库实物对不上，就要去核对，找出差异的原因，是财务入账不及时，还是仓库管理有问题，要随时进行盘点，做到账实相符。当应收账款对不上，就要与客户对账，检查发票、合同、发货单等。也就是说每一笔分录每一笔凭证都代表着企业经济业务的实质，后附的原始凭证都是在支撑经济业务活动的发生，这些原始单据也是对企业经营管控的一种手段。

不管是管理层还是投资人，当他们拿到报表后，可以帮助他们做出正确的决策。如果货币资金很多，同时借款也很多，就说明企业的负债率过高；如果利润很高，而经营活动产生的现金流量金额很低，那就有可能是回款不及时或者开支过大。因此准确的数字可以帮助管理层更准确的了解公司的经营现状。

记者：财务工作始于数据、止于数据，但财务却并非只是数据的搬运工，而是数据的整合加工者，而财务只有与业务真正融合才能发挥出价值创造的效力。所以，新时代一定要改变传统财务以核算为中心的业务局限性，要努力实现对企业价值的创造与维护。再次感谢李佳凝这次的受访。

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